As demonstrações financeiras, ou balanço consolidado, são um documento final do balanço patrimonial que serve para representar a situação econômica, patrimonial e financeira de todo um grupo de empresas.
É elaborado pela empresa-mãe que está no topo, depois por uma holding, e é na prática as demonstrações financeiras de todo o grupo, considerado como uma única empresa.
A razão pela qual as demonstrações financeiras consolidadas são elaboradas deriva do fato de que as empresas individuais do grupo possuem a perfeita autonomia jurídica e patrimonial e, portanto, individualmente, podem ir para a perda sem afetar os ativos das outras empresas do grupo.
No entanto, as partes interessadas querem avaliar a empresa-mãe em sua totalidade e, por esse motivo, todos os ativos e passivos são considerados nas demonstrações financeiras consolidadas para ter uma idéia da situação econômica geral, bem como a situação patrimonial e financeira de todo o grupo.
A razão pela qual as partes interessadas estão interessadas no orçamento geral é que muitas vezes ele é calculado a partir do desconto de dividendos ou da avaliação de risco dos investimentos e da dívida que vem do grupo.
Assim, em última análise, as demonstrações financeiras consolidadas permitem ao investidor da única empresa deficitária obter o destacamento do dividendo como se tivesse investido em todo o grupo que pode ser excedentário. Naturalmente, pode acontecer que a empresa individual seja excedente, mas o grupo não.
Além disso, essa técnica permite que as empresas deficitárias recorram a empréstimos ou mercados de títulos (emitindo títulos) utilizando dados gerais que lhes permitam verificar taxas mais competitivas.
Entenda alguns conceitos de balanço consolidado:
1. Conceito de balanço consolidado
Entendemos por balanço consolidado uma fusão de demonstrativos contábeis de empresas controladoras aos de suas subsidiárias e filiais. Este processo tem como objetivo a garantia de segurança de todos os investidores, passando a eles informações reais sobre a situação financeiras dessas empresas.
Com isso, o objetivo final do balanço consolidado é muito importante, por isso é necessário ter cuidado em sua elaboração, pois um erro pode apresentar decisões ruins e com isso prejuízos.
2. Legislação e regulamentação do balanço consolidado
Essa elaboração está prevista na lei 6.404/76, o que tornou obrigatório em alguns casos. Ainda segundo o artigo 249, as empresas de capital aberto, que detém 30% do seu patrimônio líquido investido em outras empresas sob seu controle, precisam divulgar balanços consolidados juntos com suas demonstrações financeiras.
O artigo 250 exemplifica algumas normas, impostas pela Comissão de Valores Mobiliários (CVM), que devem ser seguidas na produção do demonstrativo consolidado. Veja:
- empresas que sejam financeira ou administrativamente dependentes de outra empresa, mesmo que não sejam exatamente controladas por ela, devem realizar o balanço consolidado;
- em alguns casos específicos, a exclusão de sociedades controladas é possível.
- Na prática, segundo a lei, devem produzir demonstrativos consolidados:
- empresas de capital aberto, tanto que fornecem quanto que recebem investimentos;
- companhias que têm 30% ou mais de seu patrimônio líquido aplicado em outras empresas;
- empresas de capital aberto, controladas por grupos de investidores ou sociedades.
- As seguintes empresas não são obrigadas a elaborar o demonstrativo:
- companhias que, se acrescentadas ao balanço, prejudiquem a veracidade e precisão dos dados apresentados;
- empresas que demonstrem provas claras de que estão prestes a encerrar suas atividades ou que serão vendidas em um curto período de tempo.
3. Demonstrativos contábeis que devem ser consolidados
Uma vez que o objetivo do balanço consolidado é apresentar, de forma clara, a situação em que a empresa e suas subsidiárias se encontram, ele não se resume ao balanço patrimonial. Além dele, há outras demonstrações financeiras, como:
- demonstração do resultado do exercício (DRE);
- demonstração de origens e aplicação de recursos;
- demonstração de lucro acumulado ou demonstração de movimento das contas do patrimônio líquido.
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